小规模纳税人增值税的会计分录怎么编制？

小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，对于小规模纳税人而言，计提和缴纳增值税时应如何做会计分录？

小规模纳税人计提和缴纳增值税的会计分录

购入材料时

借：原材料等（含税，增值税计入成本）

贷：银行存款等

销售货物时

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

一般纳税人计提和缴纳增值税的会计分录

购进货物

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

销售货物

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

当月发生的应交未交增值税额

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

未交增值税在以后月份上交时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

当月交纳当月增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

应交税费是什么？

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。应交税费应、按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业通过应交税费科目反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。

应交税费属于负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

小规模纳税人增值税会计分录怎么做

确认收入时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

符合免征条件时

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

小规模增值税会计分录怎么做

一、正面回答

小规模企业销售货物或者提供服务，需要正常确认收入和税金，如果企业开具的是普通发票，不超过起征点的情况下，其对应的增值税可以减免，分录为：

借：应收账款。

贷：主营业务收入。

应交税费—应交增值税。

减免对应的增值税时，分录为。

借：应交税费—应交增值税。

贷：营业外收入—税收减免。

二、扩展内容

小规模的认定标准：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上；

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

三、标题

什么是小规模增值税：小规模纳税人增值税指的是小规模纳税人企业应缴纳的增值税税额。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模增值税计提和缴纳的会计分录

小规模增值税计提会计分录：

借：应收账款、银行存款、预收账款等，

贷：主营业务收入、其他业务收入，

贷：应交税费-应交增值税，

小规模增值税缴纳的会计分录：

借：应交税费-应交增值税，

贷：银行存款。

财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知，

财税[2019]13号 ，

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。季度申报的话季度销售额30万元以下（含本数）免征增值税。